2022黑龍江注冊會計師考試《審計》每日一練(9-26)

2022年注冊會計師考試《審計》每日一練

1.【單選題】下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。

A.對誠信和道德價值觀的溝通與落實

B.內部審計的職能范圍

C.治理層的參與

D.人力資源政策與實務

2.【單選題】下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

3.【單選題】下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。

A.被審計單位的人力資源政策與實務

B.被審計單位的組織結構

C.被審計單位管理層的理念

D.被審計單位的信息系統

4.【單選題】下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

A.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

5.【多選題】下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性

參考答案及解析

1.【答案】B。解析：B項屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。故本題選B。

2.【答案】B。解析：控制環境本身并不能防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時，應將控制環境連同其它內部控制要素產生的影響一并考慮，B項錯誤。故本題選B。

3.【答案】D。解析：控制環境要素包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配以及人力資源政策與實務、被審計單位的信息系統屬于被審計單位的風險評估過程，選項D錯誤。

4.【答案】A。解析：風險評估貫穿于整個審計過程的始終，在審計業務承接階段，注冊會計師應當了解和評價控制環境，選項A錯誤。

5.【答案】BCD。解析：“了解內部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設計，二是確定控制是否得到執行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;②控制是否得到一貫執行，A項錯誤;③控制由誰或以何種方式執行。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制，B項正確;除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性，C項正確;詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用，D項正確。故本題選BCD。